公司所研發之產品、技術應專供公司自行使用，如提供他人製造、使用者，應取得合理之權利金或其他合理之報酬，其相關研發支出才可列報為費用或適用投資抵減規定，又有關藥品之研發如係屬國外關係企業研發之新產品，而申請核准在國內進行實驗，必須是國外仍處人體試驗階段，且生產國尚未核准上市，其國內相關試驗費可認屬研究與發展之範圍，惟是否符合獎勵之標準，公司仍需備齊相關文件提供國稅局審核。
案例：國內某知名大藥廠自92年度起，各年度營利事業所得稅結算申報均列報大額研究與發展支出，金額高達數千萬元，並依「公司研究與發展及人才培訓支出適用投資抵減辦法」申請給予租稅獎勵，惟其在國內申請進行人體試驗之產品，國外生產國已經核准上市銷售，國內之試驗僅屬於消費者測試，非屬研究發展之範圍，且該大藥廠將委託醫院進行人體試驗之資訊整理後，無償提供國外關係企業使用，未收取權利金或其他合理報酬，違反收入費用配合原則，經該局審查後否准認列。該公司不服，循序提起訴願及行政訴訟，遞遭駁回，猶有未甘，提起上訴，經最高行政法院判決敗訴確定。
資料來源：台灣省北區國稅局電子報2010/10/15
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